La consolidation : principes de base

Pédagogie

Qualification des formateurs

Les formateurs sont des professionnels sélectionnés pour leur maîtrise du sujet enseigné et leur expérience pratique afin de proposer une approche pragmatique et concrète des sujets traités.

Moyens pédagogiques et d’encadrement

Exposé, analyse de cas, diaporama.

Salles de formation disposant des matériels pédagogiques et techniques nécessaires au bon déroulement de la formation (paperboard, vidéoprojecteur, …).

Moyens d'évaluation de l'atteinte des objectifs

Appréciation par l'animateur tout au long de la formation par des mises en situation ou questionnaire de validation des acquis.

Moyens de suivi de l'exécution de l'action

Feuille de présence signée par les participants.

Pré-requis

AUCUN

Objectifs professionnels

  • Comprendre le mécanisme de la consolidation dans son ensemble
  • Savoir appliquer les règles d’établissement des comptes consolidés en ANC 2020-01 et en IFRS
  • Maîtriser les principales opérations de consolidation et les écritures de consolidation qui en découlent
  • S’initier au fonctionnement du tableau de variation des capitaux propres

Contenu détaillé

Qu’est-ce que la consolidation ? Ses différents objectifs et grands principes

Le processus global de consolidation et les référentiels comptables ANC 2020-01 et IFRS de consolidation

  • La logique de consolidation et les méthodes de consolidation (intégration globale, intégration proportionnelle, mise en équivalence)
    • Exemple comparatif de consolidation par les 3 méthodes
  • Dans quel cas doit-on établir des états financiers consolidés ?
  • Comment déterminer le périmètre du groupe à consolider
    • Cas pratique : prise en compte des pourcentages de contrôle et calcul des pourcentages d’intérêts
  • La définition du contrôle en IFRS : une démarche transposable aux entités ad hoc dans le cadre du Règlement ANC 2020-01

 Les techniques comptables de consolidation

  • Reprise des écritures de l’année N-1 : impact sur le résultat ou sur les réserves ?
  • Identification de l’entité sur laquelle les écritures sont imputées
  • Journal, Grand-livre et balance de consolidation
  • Introduction au tableau de variation des capitaux propres (fonctionnement des tableaux de variation des capitaux propres individuels)

Le contenu des états financiers consolidation

  • Bilan
  • Compte de résultat
  • Etat du résultat global (en IFRS)
  • Tableau de variation des capitaux propres
  • Tableau des flux de trésorerie
  • Annexe

Les principales écritures de retraitement aux différentes étapes du processus de consolidation

         1. Les différents retraitements de méthodes comptables (illustration par des cas pratiques)

  • Retraitement des amortissements
  • Retraitement des frais d’établissement
  • Retraitement des frais de développement
  • Retraitement du coût des emprunts immobilisés
  • Retraitement d’un contrat de location (crédit-bail)
  • Retraitement des stocks
  • Retraitement des écarts de conversion
  • Retraitement des amortissements dérogatoires

         2. La conversion des états financiers de filiales libellés en monnaie étrangère

  • Quelles sont les méthodes de conversion possibles ?
    • Méthode du taux de clôture
    • Méthode du taux historique
    • Quelle méthode appliquer et dans quel contexte ?

         3. Ajustements des comptes inter-compagnies et cumul des comptes

  • Les difficultés rencontrées pour l’ajustement des comptes inter-compagnies
  • Le cumul des comptes : pour quelles sociétés ?

         4. Les éliminations intra-groupe

  • Eliminations sans impact sur le résultat (comptes de bilan, comptes de résultat)
  • Eliminations avec impact sur le résultat (illustration par des cas pratiques)
  • Plus ou moins-values sur immobilisations
  • Résultats internes sur stocks
  • Provisions intra-groupe
  • Dividendes intra-groupe

          5. L’impôt différé

  • Les éléments à prendre en compte : illustration par un cas pratique
  • Les décalages entre le résultat fiscal et le résultat comptable
  • Les retraitements de méthodes comptables
  • Les éliminations de résultat intra-groupe
  • Impact des écarts d’évaluation (affectation du coût d’acquisition des titres)
  • Prise en compte des déficits fiscaux
  • La preuve d’impôt : illustration par un cas pratique

         6. L’élimination des titres

  • Un exemple de calcul des actifs et passifs en juste valeur et de l’écart d’acquisition (ou goodwill)
  • Illustration pratique
  • Répartition des capitaux propres entre la part du groupe et celle des intérêts minoritaires

 

         7. L’apport d’un logiciel de consolidation

Réf. : 21REC-CONSO1

Durée : 2.0 j. (14h00)

Profils participants

  • Expert-comptable
  • Responsable mission comptable
  • Expert-comptable stagiaire
  • Commissaire aux comptes
  • Chef de Mission CAC
  • Collaborateur confirmé EC
  • Collaborateur débutant EC

Formation en Intra

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